“வணிகம் அல்லது தொழிலின் லாபங்கள் மற்றும் லாபங்கள்” என்ற தலைப்பின் கீழ் அல்லது “மூலதன ஆதாயங்கள்” என்ற தலைப்பின் கீழ் ஒருவர் முந்தைய ஆண்டில் ஏதேனும் இழப்பைச் சந்தித்திருந்தால், அத்தகைய இழப்பு அல்லது அதன் எந்தப் பகுதியையும் பிரிவு 72(1)ன் கீழ் முன்னெடுத்துச் செல்ல வேண்டும் என்று கோரினால். அல்லது பிரிவு 73(2) அல்லது 73A(2) அல்லது பிரிவு 74(1) மற்றும் (3) அல்லது பிரிவு 74A(3) பின்னர் அவர் பிரிவு 139(1) மற்றும் அனைத்து விதிகளின் கீழ் பரிந்துரைக்கப்பட்ட நேரத்திற்குள் இழப்பைத் திரும்பப் பெறலாம். இந்தச் சட்டம் பிரிவு 139(1) இன் கீழ் திரும்பப் பெறுவது போல் பொருந்தும்.
இழப்பீட்டுத் தொகை சரியான நேரத்தில் சமர்ப்பிக்கப்படாவிட்டால் பின்வரும் இழப்புகளை முன்னெடுத்துச் செல்ல முடியாது:
business loss (speculative or otherwise);
capital loss; and
loss from the activity of owning and maintaining race horses.
வரிவிதிப்பு வருமானம் இல்லாததால் (ஒரு நிறுவனம் அல்லது நிறுவனத்தைத் தவிர) நஷ்டத்தைத் தாக்கல் செய்வது கட்டாயமில்லை. எவ்வாறாயினும், ‘செட் ஆஃப் மற்றும் கேரி ஃபார்வர்டு ஆஃப் நஷ்டம்’ என்ற அத்தியாயத்தில் பிரிவு 80-ன் கீழ் ஏற்கனவே விவாதிக்கப்பட்டபடி, குறிப்பிட்ட தேதியில் அல்லது அதற்கு முன் நஷ்டம் திரும்பச் சமர்ப்பிக்கப்படாவிட்டால், தலைமை வணிகம் அல்லது தொழில் மற்றும் மூலதன ஆதாயத்தின் கீழ் ஏற்படும் இழப்புகளை முன்னெடுத்துச் செல்ல முடியாது. பிரிவு 139(1) இன் கீழ் அது முறையாக மதிப்பிடப்படுகிறது. இழப்பீட்டுத் தொகை சமர்ப்பிக்கப்படாவிட்டால் அல்லது உரிய தேதிக்குப் பிறகு சமர்ப்பிக்கப்பட்டால், அத்தகைய இழப்புகளை முன்னோக்கி கொண்டு செல்ல முடியாது.
இழப்பை திரும்பப் பெறுவது தொடர்பான சில புள்ளிகள் [பிரிவு 139(3)]:
ஏற்கனவே விவாதிக்கப்பட்டபடி, அனைத்து இழப்புகளும் முன்னோக்கி கொண்டு செல்ல அனுமதிக்கப்படவில்லை. எனவே குதிரைப் பந்தயங்களில் ஓடுவதற்கு குதிரைகளை சொந்தமாக வைத்து பராமரித்ததன் காரணமாக நஷ்டம் அல்லது Speculation loss, capital loss or loss ஏற்பட்டால் மட்டுமே உரிய தேதியில் அல்லது அதற்கு முன்னதாகவே இழப்பீட்டுத் தொகையை சமர்ப்பிக்க வேண்டும்.
பிரிவுகள் 72(1), 73(2), 73A(2), 74(1), 74(3) மற்றும் 74A(களின் கீழ் இழப்புகளை முன்னெடுத்துச் செல்ல, உரிய தேதிக்குள் இழப்பீட்டைத் தாக்கல் செய்வது அவசியம் என்பதைக் கவனத்தில் கொள்ளலாம். 3) இது பிரிவு 71B ஐ உள்ளடக்காது, அதாவது முன்னோக்கி எடுத்துச் செல்வது மற்றும் வீட்டுச் சொத்தை இழப்பது. எனவே, காலதாமதமாக ரிட்டர்ன் சமர்ப்பிக்கப்பட்டாலும், வீட்டுச் சொத்தின் மீதான இழப்பை முன்னோக்கி கொண்டு செல்ல முடியும்.
இழப்பின் வருவாயை உரிய தேதிக்குப் பிறகு சமர்ப்பித்தாலும், உறிஞ்சப்படாத தேய்மானம் முன்னோக்கி கொண்டு செல்லப்படலாம், ஏனெனில் இது இழப்புகளை செட் ஆஃப் அல்லது கேரி ஃபார்வர்டுக்கான அத்தியாயம் VI இன் கீழ் உள்ளடக்கப்படவில்லை, ஆனால் இது பிரிவு 32(2) இன் கீழ் உள்ளடக்கப்பட்டுள்ளது.
பிரிவு 139(3) பிரிவு 80 உடன் படித்தது, நிலுவைத் தேதிக்குப் பிறகு ரிட்டன் தாக்கல் செய்யப்பட்டாலும், மொத்த வருமானத்தைக் கணக்கிடும்போது நடப்பு ஆண்டின் இழப்புகளின் தொகுப்பைத் தடை செய்யவில்லை. அத்தகைய இழப்புகளை முன்னோக்கி கொண்டு செல்வதை மட்டுமே இது தடை செய்கிறது.
ஒரு மதிப்பீட்டாளர் பிரிவு 142(1) இன் கீழ் நோட்டீசுக்கு பதில் இழப்பீட்டுத் தொகையை சமர்ப்பித்திருந்தால், அது வீட்டுச் சொத்திலிருந்து வரும் வருமானத்தின் கீழ் இழப்பாக இல்லாவிட்டால், அத்தகைய இழப்பை முன்னெடுத்துச் செல்ல முடியாது. இருப்பினும், இந்த வழக்கில் தேய்மானம் முன்னோக்கி கொண்டு செல்லப்படலாம்.
நடப்பு ஆண்டின் இழப்பை முன்னோக்கி எடுத்துச் செல்ல முடியாது என்றாலும், இழப்பீட்டுத் தொகையை உரிய தேதிக்கு முன் சமர்பிக்காமல், முந்தைய ஆண்டுகளின் இழப்பை, அந்த ஆண்டின் (களின்) இழப்பை உரிய தேதிக்குள் சமர்ப்பித்தால், முன்னோக்கிச் செல்ல முடியும். அத்தகைய இழப்பு மதிப்பிடப்பட்டது.இழப்பின் அறிக்கையை தாக்கல் செய்தல்.
“வணிகம் அல்லது தொழிலின் லாபங்கள் மற்றும் லாபங்கள்” என்ற தலைப்பின் கீழ் அல்லது “மூலதன ஆதாயங்கள்” என்ற தலைப்பின் கீழ் ஒருவர் முந்தைய ஆண்டில் ஏதேனும் இழப்பைச் சந்தித்திருந்தால், அத்தகைய இழப்பு அல்லது அதன் எந்தப் பகுதியையும் பிரிவு 72(1)ன் கீழ் முன்னெடுத்துச் செல்ல வேண்டும் என்று கோரினால். அல்லது பிரிவு 73(2) அல்லது 73A(2) அல்லது பிரிவு 74(1) மற்றும் (3) அல்லது பிரிவு 74A(3) பின்னர் அவர் பிரிவு 139(1) மற்றும் அனைத்து விதிகளின் கீழ் பரிந்துரைக்கப்பட்ட நேரத்திற்குள் இழப்பைத் திரும்பப் பெறலாம். இந்தச் சட்டம் பிரிவு 139(1) இன் கீழ் திரும்பப் பெறுவது போல் பொருந்தும்.
இழப்பீட்டுத் தொகை சரியான நேரத்தில் சமர்ப்பிக்கப்படாவிட்டால் பின்வரும் இழப்புகளை முன்னெடுத்துச் செல்ல முடியாது:
- business loss (speculative or otherwise);
- capital loss; and
- loss from the activity of owning and maintaining race horses.
வரிவிதிப்பு வருமானம் இல்லாததால் (ஒரு நிறுவனம் அல்லது நிறுவனத்தைத் தவிர) நஷ்டத்தைத் தாக்கல் செய்வது கட்டாயமில்லை. எவ்வாறாயினும், ‘செட் ஆஃப் மற்றும் கேரி ஃபார்வர்டு ஆஃப் நஷ்டம்’ என்ற அத்தியாயத்தில் பிரிவு 80-ன் கீழ் ஏற்கனவே விவாதிக்கப்பட்டபடி, குறிப்பிட்ட தேதியில் அல்லது அதற்கு முன் நஷ்டம் திரும்பச் சமர்ப்பிக்கப்படாவிட்டால், தலைமை வணிகம் அல்லது தொழில் மற்றும் மூலதன ஆதாயத்தின் கீழ் ஏற்படும் இழப்புகளை முன்னெடுத்துச் செல்ல முடியாது. பிரிவு 139(1) இன் கீழ் அது முறையாக மதிப்பிடப்படுகிறது. இழப்பீட்டுத் தொகை சமர்ப்பிக்கப்படாவிட்டால் அல்லது உரிய தேதிக்குப் பிறகு சமர்ப்பிக்கப்பட்டால், அத்தகைய இழப்புகளை முன்னோக்கி கொண்டு செல்ல முடியாது.
இழப்பை திரும்பப் பெறுவது தொடர்பான சில புள்ளிகள் [பிரிவு 139(3)]:
ஏற்கனவே விவாதிக்கப்பட்டபடி, அனைத்து இழப்புகளும் முன்னோக்கி கொண்டு செல்ல அனுமதிக்கப்படவில்லை. எனவே குதிரைப் பந்தயங்களில் ஓடுவதற்கு குதிரைகளை சொந்தமாக வைத்து பராமரித்ததன் காரணமாக நஷ்டம் அல்லது Speculation loss, capital loss or loss ஏற்பட்டால் மட்டுமே உரிய தேதியில் அல்லது அதற்கு முன்னதாகவே இழப்பீட்டுத் தொகையை சமர்ப்பிக்க வேண்டும்.
பிரிவுகள் 72(1), 73(2), 73A(2), 74(1), 74(3) மற்றும் 74A(களின் கீழ் இழப்புகளை முன்னெடுத்துச் செல்ல, உரிய தேதிக்குள் இழப்பீட்டைத் தாக்கல் செய்வது அவசியம் என்பதைக் கவனத்தில் கொள்ளலாம். 3) இது பிரிவு 71B ஐ உள்ளடக்காது, அதாவது முன்னோக்கி எடுத்துச் செல்வது மற்றும் வீட்டுச் சொத்தை இழப்பது. எனவே, காலதாமதமாக ரிட்டர்ன் சமர்ப்பிக்கப்பட்டாலும், வீட்டுச் சொத்தின் மீதான இழப்பை முன்னோக்கி கொண்டு செல்ல முடியும்.
இழப்பின் வருவாயை உரிய தேதிக்குப் பிறகு சமர்ப்பித்தாலும், உறிஞ்சப்படாத தேய்மானம் முன்னோக்கி கொண்டு செல்லப்படலாம், ஏனெனில் இது இழப்புகளை செட் ஆஃப் அல்லது கேரி ஃபார்வர்டுக்கான அத்தியாயம் VI இன் கீழ் உள்ளடக்கப்படவில்லை, ஆனால் இது பிரிவு 32(2) இன் கீழ் உள்ளடக்கப்பட்டுள்ளது.
பிரிவு 139(3) பிரிவு 80 உடன் படித்தது, நிலுவைத் தேதிக்குப் பிறகு ரிட்டன் தாக்கல் செய்யப்பட்டாலும், மொத்த வருமானத்தைக் கணக்கிடும்போது நடப்பு ஆண்டின் இழப்புகளின் தொகுப்பைத் தடை செய்யவில்லை. அத்தகைய இழப்புகளை முன்னோக்கி கொண்டு செல்வதை மட்டுமே இது தடை செய்கிறது.
ஒரு மதிப்பீட்டாளர் பிரிவு 142(1) இன் கீழ் நோட்டீசுக்கு பதில் இழப்பீட்டுத் தொகையை சமர்ப்பித்திருந்தால், அது வீட்டுச் சொத்திலிருந்து வரும் வருமானத்தின் கீழ் இழப்பாக இல்லாவிட்டால், அத்தகைய இழப்பை முன்னெடுத்துச் செல்ல முடியாது. இருப்பினும், இந்த வழக்கில் தேய்மானம் முன்னோக்கி கொண்டு செல்லப்படலாம்.
நடப்பு ஆண்டின் இழப்பை முன்னோக்கி எடுத்துச் செல்ல முடியாது என்றாலும், இழப்பீட்டுத் தொகையை உரிய தேதிக்கு முன் சமர்பிக்காமல், முந்தைய ஆண்டுகளின் இழப்பை, அந்த ஆண்டின் (களின்) இழப்பை உரிய தேதிக்குள் சமர்ப்பித்தால், முன்னோக்கிச் செல்ல முடியும். அத்தகைய இழப்பு மதிப்பிடப்பட்டது.
